Despatx d’advocats a Barcelona
DILEMA SUCESSORI A CATALUNYA: DONAR LA FARMÀCIA EN VIDA O ESPERAR A L’HERÈNCIA.
Potser una de les preguntes més freqüents que es fan els empresaris que tenen una certa edat, és si és millor donar l’empresa (farmàcia) ara o esperar a l’herència. El motiu d’aquesta pregunta és pels canvis continus que han estat succeint en la regulació de l’Impost de Successions a Catalunya.
Fins a l’any 2009 i anteriors, a Catalunya es pagava un dels impostos de successions més cars d’Espanya. Érem la comunitat amb la tributació més alta després d’Extremadura.
L’any 2010, fruit del clam popular, el govern tripartit va establir unes reduccions que s’anirien aplicant progressivament, la qual cosa va traduir-se en una menor tributació en les herències en general. Va ser a partir de l’any 2011 quan les herències a Catalunya entre ascendents, descendents i entre cònjuges, gaudien d’una bonificació del 99%, és a dir, pràcticament no pagaven.
Però va durar poc, en només dos anys vam tenir l’impost novament, amb dos canvis importants, que van ser, precisament, l’eliminació de la bonificació del 99% entre ascendents i descendents (mantenint la dels cònjuges) i el doble càstig a les herències en què coexistís patrimoni empresarial i patrimoni personal.
Per major desgràcia pel contribuent, després de l’entrada en vigor de la Llei 5/2020 de mesures fiscals, els efectes de la qual van començar a partir de l’1 de maig de 2020, l’impost de successions es va incrementar considerablement, motivant els empresaris i particulars a extremar les precaucions en les seves herències.
Davant d’aquest escenari impositiu, s’obre un “impàs” interessantíssim per decidir si donem béns als fills o al cònjuge, o per contra, esperem a l’herència. S’hauran de valorar moltes variables, com ara import de l’herència, edat del donant/causant, grau de parentiu amb l’hereu/donatari, etc.
A Catalunya, la donació entre familiars propers (fills, pares, cònjuges) té una tributació reduïda, la qual cosa la fa una opció a tenir en compte si volem estalviar impostos.
En el cas de les farmàcies, al ser considerades empreses individuals, tenim una sèrie de reduccions fiscals que es resumeixen en:
- Si volem donar la farmàcia a un ascendent, descendent o cònjuge, hem de pagar impostos pel (i) benefici obtingut entre la diferència del valor d’adquisició i el de la transmissió (IRPF) i (ii) l’impost de donacions. Tanmateix, existeix una exempció total en (i) i una reducció del 95% en (ii) si complim els requisits d’empresa familiar. A mode d’exemple, alguns d’ells són:
- El qui rep la farmàcia per donació ha de ser el cònjuge, descendent o adoptat, ascendent o adoptant. A la reducció contemplada per a l’impost de donacions (ii) també s’inclou el col·lateral fins al tercer grau del donant, tant per consanguinitat com per afinitat.
- El donant ha de tenir 65 anys o més o trobar-se en situació d’incapacitat permanent en grau d’absoluta o gran invalidesa.
- Els rendiments derivats de la farmàcia han de suposar pel donant, almenys, el 50% de la totalitat dels seus rendiments de treball (sous), capital mobiliari (interessos de comptes bancàries), immobiliari (lloguers d’immobles) i activitats econòmiques.
- El donant ha de deixar d’exercir funcions de direcció a la farmàcia i deixar de cobrar per això, en el moment de la donació.
- El qui rep la farmàcia ha de mantenir-la i exercir la mateixa activitat, durant els cinc anys posteriors a la donació per al cas de l’impost de donacions i durant deu anys pel benefici obtingut en IRPF.
- Si esperem a l’herència, els nostres hereus (parents) pràcticament no hauran de pagar impost de successions, ja que estaran heretant aquesta empresa individual. Tot això sempre que es compleixin aquests requisits:
- Els hereus de la farmàcia han de ser: el cònjuge, descendents, ascendents o col·laterals fins al tercer grau, tant per consanguinitat o adopció com per afinitat.
- El farmacèutic difunt havia d’exercir la seva activitat a la farmàcia (és a dir, no podia estar jubilat) i havia d’estar donat d’alta a Hisenda (IAE).
- L’hereu de la farmàcia ha de mantenir-la un mínim de cinc anys.
ÉS A DIR, PER DISFRUTAR DE LES REDUCCIONS EN IMPOSTOS A L’HORA DE DONAR O HERETAR LA FARMÀCIA, ÉS INDISPENSABLE QUE EL FARMACÈUTIC ESTIGUI AL CAPDAVANT DE LA FARMÀCIA. SI ES JUBILA ABANS, ES PERDRAN TOTS ELS AVANTATGES.
Tot aquest conjunt de problemes familiars i d’impostos fa que haguem de preveure situacions futures i anticipar-nos als problemes prenent les decisions adequades. Hem d’afrontar i solucionar les qüestions més bàsiques que ens preocupen quan parlem de donar l’empresa (farmàcia) o de fer testament per deixar les coses ben lligades.