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La «LEY 5/2020, del 29 de abril, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público y de creación del impuesto sobre las instalaciones que inciden en el medio ambiente», ha significado un aumento muy considerable en las herencias y donaciones en Cataluña.
La oportunidad de esta ley y su fecha de entrada en vigor, que es el 1 de mayo de este año, ha sido duramente criticada por la pandemia que estamos atravesando con su consecuente aumento del número de fallecidos. También ha extrañado la escasa repercusión mediática que ha tenido. Y eso a pesar del aumento tan considerable en el impuesto de sucesiones y donaciones que se va a producir en Cataluña, a partir de la entrada en vigor de esta ley.
La modificación de este impuesto, para todos los residentes en Cataluña, la podríamos resumir en tres bloques:
Primero.– Reducción de las bonificaciones en las herencias de las personas en el Grupo II. En primer lugar, se reducen las bonificaciones que existían hasta ahora en las herencias de las personas incluidas en el grupo II, que son los hijos de 21 años o más y los ascendientes. Este grupo de personas, a partir del 1 de mayo, verán aumentada la cuota en aquellas herencias que reciban de una manera muy importante. Se adjunta cuadro comparativo para valor la magnitud del cambio:
Segundo.– Herencias de empresas individuales. En aquellas herencias en las que exista una empresa individual – como es el caso de una farmacia – y además exista en la herencia patrimonio personal no afecto a actividad ninguna, como puede ser dinero, acciones, bienes inmuebles etc., en este tipo de herencias va a estar muy castigada aquella parte del patrimonio que no está afectado a una actividad. Ello viene dado porque han desaparecido las bonificaciones para esta parte de la herencia. Es decir, es incompatible la reducción del 95% en el Impuesto de Sucesiones por empresa familiar con el patrimonio personal, o uno u otro. Podemos encontrarnos en herencias que no podamos aprovecharnos de la reducción del 95% en el impuesto de sucesiones por empresa familiar -farmacia-, porque en la herencia existen otros bienes de mayor importe que no podrían gozar de la bonificación si se accediera a la reducción del 95% por la herencia de la empresa, es decir, habrá que calcular y programar muy bien lo que más convenga desde el punto de vista tributario. En este sentido va a tener mucha importancia la programación sucesoria, ya que existen métodos para que, con tiempo, se puedan efectuar movimientos patrimoniales para evitar precisamente este castigo tributario a las herencias en las que existe una empresa familiar. Así, a través de donaciones programadas, podemos conseguir esta disociación entre patrimonio empresarial y patrimonio personal. Igualmente se conseguiría este efecto separando en la sucesión, el destinatario de la empresa familiar, del resto de bienes, bien a otros herederos o bien a los hijos del hijo que percibe la empresa familiar, es decir, a los nietos.
Tercero.– Coeficientes multiplicadores tanto en herencias como en donaciones. Finalmente reaparecen los coeficientes multiplicadores tanto en herencias como en donaciones, en función del patrimonio preexistente del que recibe la herencia o del que recibe la donación. Es decir, ahora tendremos que tener en cuenta el patrimonio del heredero y del donatario cuando tengamos que calcular una herencia o una donación. Esto ha provocado que ya no sea tan claro el esperar a la herencia antes que hacer una donación, como hasta ahora venía siendo aconsejable. A partir de ahora nos encontraremos con escenarios en los que serán mucho más conveniente efectuar donaciones en vida que esperar a la defunción, tal manera que con una buena programación y con un poco de tiempo, el ahorro podría ser muy considerable en el impuesto de sucesiones. Barcelona, 6 de mayo de 2020
Cambios en el impuesto de sucesiones y donaciones en Cataluña
La oportunidad de esta ley y su fecha de entrada en vigor, que es el 1 de mayo de este año, ha sido duramente criticada por la pandemia que estamos atravesando con su consecuente aumento del número de fallecidos. También ha extrañado la escasa repercusión mediática que ha tenido. Y eso a pesar del aumento tan considerable en el impuesto de sucesiones y donaciones que se va a producir en Cataluña, a partir de la entrada en vigor de esta ley.
Modificaciones en el impuesto de sucesiones y donaciones en Cataluña
La modificación de este impuesto, para todos los residentes en Cataluña, la podríamos resumir en tres bloques:
Primero.– Reducción de las bonificaciones en las herencias de las personas en el Grupo II. En primer lugar, se reducen las bonificaciones que existían hasta ahora en las herencias de las personas incluidas en el grupo II, que son los hijos de 21 años o más y los ascendientes. Este grupo de personas, a partir del 1 de mayo, verán aumentada la cuota en aquellas herencias que reciban de una manera muy importante. Se adjunta cuadro comparativo para valor la magnitud del cambio:
| CUOTA A PAGAR | CUOTA A PAGAR | |
| IMPORTE HERENCIA | HASTA AHORA | A PARTIR REFORMA |
| 200.000 | 180 | 3.825 |
| 300.000 | 1.610 | 10.350 |
| 400.000 | 1.900 | 19.000 |
| 500.000 | 3.306 | 27.930 |
| 600.000 | 6.618 | 41.180 |
| 1.000.000 | 28.490 | 103.137 |
| 2.000.000 | 152.510 | 323.806 |
| 3.000.000 | 351.697 | 586.000 |
| 6.000.000 | 1.094.383 | 1.526.889 |
Tercero.– Coeficientes multiplicadores tanto en herencias como en donaciones. Finalmente reaparecen los coeficientes multiplicadores tanto en herencias como en donaciones, en función del patrimonio preexistente del que recibe la herencia o del que recibe la donación. Es decir, ahora tendremos que tener en cuenta el patrimonio del heredero y del donatario cuando tengamos que calcular una herencia o una donación. Esto ha provocado que ya no sea tan claro el esperar a la herencia antes que hacer una donación, como hasta ahora venía siendo aconsejable. A partir de ahora nos encontraremos con escenarios en los que serán mucho más conveniente efectuar donaciones en vida que esperar a la defunción, tal manera que con una buena programación y con un poco de tiempo, el ahorro podría ser muy considerable en el impuesto de sucesiones. Barcelona, 6 de mayo de 2020
Preguntas frecuentes sobre la Reforma del Impuesto de Sucesiones en Cataluña
¿Qué cantidad está exenta del Impuesto de Sucesiones en Cataluña?
En el Impuesto de Sucesiones Catalán existen ciertas reducciones por las que toda cuantía inferior a dichas reducciones estará exenta de pago (aunque se deberá presentar igualmente la correspondiente liquidación).
Las reducciones más importantes son:
- Según el grado de parentesco con el causante: Los hijos menores de 21 años: la cantidad de 100.000 €, más 12.000 € por cada año de menos de 21 que tenga, hasta un límite de 196.000 €. Cónyuge o pareja estable: la cantidad de 100.000 €. Hijo de 21 años o más: la cantidad de 100.000 €, el resto de descendientes: 50.000 €. Ascendientes: la cantidad de 30.000 €. Hermanos, tíos, sobrinos: la cantidad de 8.000 €, lo mismo para hermanos del cónyuge, jóvenes, yernos, hijos, y nietos del cónyuge, sobrinos así como tíos del cónyuge.
- Según discapacidad: Si el grado de discapacidad es igual o superior al 33%, corresponde una reducción de 275.000 €. Si el grado de discapacidad es igual o superior al 65%, corresponde una reducción de 650.000 €.
- Por la percepción de seguros de vida: el 100% del importe del seguro, con el límite de 25.000 €.
- Por personas mayores de 75 años (y que formen parte del grupo II): la cantidad de 275.000 €. Esta reducción es incompatible con la de discapacidad.
- Por la adquisición de bienes y derechos afectos a una actividad económica: reducción del 95% del valor de dichos bienes.
- Por la adquisición de participaciones en entidades: reducción del 95% del valor de dichas participaciones.
- Por la adquisición de la vivienda habitual del causante: reducción del 95% del valor de la vivienda, con un límite de 500.000 €.
¿Qué cantidad está exenta del impuesto de donaciones en Cataluña?
En el Impuesto de Donaciones Catalán existen ciertas reducciones por las que toda cuantía inferior a dichas reducciones estará exenta de pago (aunque se deberá presentar igualmente la correspondiente liquidación).
Las reducciones más importantes son:
- Donación de la primera vivienda habitual/ dinero para comprarla: reducción del 95%, siendo la reducción máxima de 60.000 €.
- Donación de un negocio profesional/ empresarial: reducción del 95% del valor neto de la totalidad de los elementos patrimoniales afectos.
- Donación de participaciones en entidades: reducción del 95%.
- Donación de dinero para constituir o adquirir un negocio profesional: reducción del 95%, siendo el importe de reducción máximo 200.000 €.
- Donación por aportaciones a patrimonios protegidos de personas discapacitadas: reducción del 90%.
- Donaciones para entidades sin ánimo de lucro: reducción del 95%.
Por supuesto estas reducciones tienen unos requisitos que conviene revisar muy bien antes de aplicarse.
¿Qué impuestos se pagan en Cataluña por una herencia?
En Cataluña se paga por una herencia el Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ISD) y el Impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana (o también conocido como “Plusvalía Municipal” que recaudan los Ayuntamientos).
¿Cómo tributan las donaciones de padres a hijos en Cataluña?
Las donaciones de hijos a padres (y cónyuges también), hechas ante notario, tributan por la tarifa reducida, esto es que:
- Las donaciones de hasta 200.000 € tributan al 5%.
- Las donaciones de a más de 200.000 € y hasta 600.000 €, la parte que excede de 200.000 € tributa al 7%.
- Las donaciones de más de 600.000 €, la parte que excede de 600.000 € tributa al 9%.
Si el hijo que recibe la donación tiene patrimonio, al importe resultante de aplicar el tipo antes comentado, deberá aplicarse un coeficiente multiplicador, en función del patrimonio previo que tenga el hijo.
¿Quién está obligado a declarar el impuesto de sucesiones?
Las personas que adquieran bienes o derechos por una herencia, legado u otro título sucesorio (como por ejemplo un pacto sucesorio), y las personas beneficiarias de seguros de vida como consecuencia de la defunción de la persona contratante, si se trata de seguro individual, o de la persona asegurada, si se trata de seguro colectivo.
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